編者按：依法納稅是每個(gè)納稅人的義務(wù)。個(gè)稅匯繳對納稅人更充分地享受到各項(xiàng)減免稅優(yōu)惠，保障納稅人合法權(quán)益具有重要意義。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)已依法查處多起未辦理個(gè)稅匯繳案件，依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款。為保障全行干部員工依法做好個(gè)稅匯繳工作，現(xiàn)對個(gè)人所得稅法暨年度匯繳政策進(jìn)行介紹，對匯繳中可能需要注意的事項(xiàng)予以提醒。
一、基本情況
2019年1月1日起實(shí)施的個(gè)人所得稅法首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，規(guī)定居民個(gè)人取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱綜合所得），減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率計(jì)稅，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告，本次匯繳時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。
二、專項(xiàng)附加扣除
涉及個(gè)人申報(bào)項(xiàng)目主要是專項(xiàng)附加扣除。國務(wù)院2018年印發(fā)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》的通知，對包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出進(jìn)行明確，2022年印發(fā)《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》新增對3歲以下嬰幼兒照護(hù)和個(gè)人養(yǎng)老金專項(xiàng)附加扣除予以規(guī)定。
（一）子女教育。子女年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育和接受全日制學(xué)歷教育的，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
（二）繼續(xù)教育。繼續(xù)教育期間按照每月400元、同一學(xué)歷（學(xué)位）最長48個(gè)月定額扣除。接受技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
（三）大病醫(yī)療。扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
（四）住房貸款利息。首套住房貸款利息支出，按照每月1000元、最長不超過240個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
（五）住房租金。在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以根據(jù)規(guī)定按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
（六）贍養(yǎng)老人。按照獨(dú)生子女每月2000元，非獨(dú)生子女共同分?jǐn)偯吭?000元、且每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
（七）3歲以下嬰幼兒照護(hù)。自2022年1月1日起，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
（八）個(gè)人養(yǎng)老金。自2022年1月1日起，在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除。
三、注意事項(xiàng)
（一）要不要報(bào)。根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對納稅人處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處2000元以上1萬元以下罰款。造成不繳或少繳稅款的，可追繳其稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上，5倍以下的罰款。根據(jù)匯算清繳公告，2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的必須辦理匯算；因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2022年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算等。
（二）能不能報(bào)。目前個(gè)人主要通過APP申報(bào)，軟件不對申報(bào)是否正確進(jìn)行判斷，申報(bào)人需要把準(zhǔn)能不能報(bào)的問題。如根據(jù)規(guī)定，租房租金，只能有簽訂租賃合同的一方按要求申報(bào)；夫妻雙方主要工作地不在一地的，且都符合標(biāo)準(zhǔn)的，可以同時(shí)申報(bào)；納稅人及其配偶即使同時(shí)符合住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除，也不能同時(shí)分別享受，只能擇其一等。
（三）由誰申報(bào)。在滿足條件的情況下，專項(xiàng)附加扣除多數(shù)項(xiàng)目夫妻雙方均可以扣除，但只能由夫妻一方或雙方按比例進(jìn)行申報(bào)，雙方應(yīng)做好溝通，結(jié)合雙方稅率情況選擇能夠更好降低稅負(fù)的方式。如子女教育、3歲以下嬰幼兒照護(hù)，可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除；大病醫(yī)療，可以選擇由本人或者其配偶扣除，未成年子女的可以選擇由其父母一方扣除，但分別計(jì)算扣除額。
（四）身份關(guān)系。專項(xiàng)附加扣除身份關(guān)系中所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照規(guī)定執(zhí)行。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
